Рекламный баннер 990x90px top
| Валюта | Дата | знач. | изм. | |
|---|---|---|---|---|
| ▲ | USD | 03.07 | 78.65 | 0.2359 |
| ▼ | EUR | 03.07 | 92.68 | -0.0666 |
Архив номеров
Уважаемые субъекты малого и среднего предпринимательства!
07:27 19.05.2025 16+
Уважаемые субъекты малого и среднего предпринимательства!
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Эксперимент по новому специальному налоговому режиму АвтоУСН стартовал 1 июля 2022 года изначально только в 4 субъектах Российской Федерации – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1 Федерального закона № 17-ФЗ с 1 января 2025 года эксперимент по установлению специального налогового режима АвтоУСН распространен на все субъекты Российской Федерации и на сегодня действует уже в 62-х регионах.
Сегодня автоУСН применяют более 28 тыс. предпринимателей. А каждый четвертый НП, перешедший на АУСН занимается розничной торговлей.
В числе популярных видов деятельности:
– разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в этой области (9,2%);
– операции с недвижимостью (6%);
– деятельность в области права и бухгалтерского учета (4,5%);
– работы строительные специализированные (3,9%).
Основные параметры режима АвтоУСН
Режим нацелен на то, чтобы позволить бизнесу заниматься делом; большая часть бремени налогового администрирования ложится непосредственно на налоговые органы.
АвтоУСН удобен тем, что упрощает, а в некоторых случаях полностью освобождает от отчетности. Налоги рассчитываются автоматически, предпринимателям и организациям больше не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения их форматов.
Важно! Применять налоговый режим АвтоУСН могут организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн. руб. в год, без филиалов, сотрудники не должны быть нерезидентами (иностранными гражданами).
При этом налогоплательщики не могут применять иные режимы налогообложения (УСН, НПД) и должны иметь расчетные счета только в уполномоченных банках и выплачивать зарплату только в безналичной форме. Налогоплательщики поручают уполномоченным банкам выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ за наемных работников. Банки передают информацию о выплаченном физическим лицам доходе и суммах НДФЛ в налоговый орган.
Налоговый период по АУСН – 1 месяц. Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если это число приходится на выходной, праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
В рамках режима предусмотрены налоговые ставки – 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Повышенные по сравнению с УСН ставки налога обусловлены отсутствием страховых взносов.
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за работников, а также за себя как индивидуального предпринимателя. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняется, финансирование – за счет бюджетных средств. Налог распределяется в следующем порядке:
– 46% – в федеральный бюджет, в том числе для компенсации выпадающих доходов СФР;
– 54% – в бюджеты субъектов РФ.
Налогоплательщикам на АУСН не нужно сдавать налоговую отчетность:
– декларации по автоУСН;
– расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах – в отношении выплат, начисленных за месяцы, в которых применяется АУСН. По выплатам физлицам, которые были начислены за месяцы, в которых применяли другой налоговый режим, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах подаются в общем порядке;
– сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1, представляемые в СФР.
– расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица, расчет по страховым взносам.
Кроме того, налогоплательщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов. Налог рассчитывается автоматически налоговым органом. Все взаимодействия с налоговым органом в режиме онлайн через Личный кабинет или через уполномоченный банк.
При применении налогового режима АвтоУСН действуют единые правила на всей территории РФ. Установление субъектами РФ льгот, пониженных ставок не предусмотрено.
Простой и удобный налоговый режим для ИП и микропредприятий с численностью до 5 человек предусматривает:
– переход на АвтоУСН с 1 числа любого месяца;
– право учета расходов, осуществленных в натуральной форме.
– применение налогового режима организациями и предпринимателями, осуществляющими производство и торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.
С 01.01.25 режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например продавцам на маркетплейсе)
Порядок перехода на применение АвтоУСН:
– с 1 числа любого месяца текущего года – налогоплательщики, уже применяющие УСН или специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»
– с даты регистрации ЮЛ или ИП – для вновь зарегистрированных.
Уведомление о переходе на АУСН можно подать через ЛК налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. Рассмотрение Уведомления занимает 1 рабочий день. Список уполномоченных кредитных организаций размещен на сайте ФНС России, по состоянию на 01.01.2025 года в списке было уже порядка 12 Банков. Выбор уполномоченной кредитной организации НП делает самостоятельно.
Объект налогообложения может изменяться ежегодно, в течение календарного года изменение объекта не допускается. До 31 декабря НП уведомляет об изменении объекта с начала следующего календарного года.
В соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Закон № 17-ФЗ) налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (далее – дата утраты права).
В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Закона № 17-ФЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права на применение АУСН. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН одновременно с направлением указанного в ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ уведомления (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Пример: В этой связи при утрате права на применение АУСН в феврале налогоплательщик вправе перейти на УСН с 1 февраля, уведомив об этом налоговый орган до 15 марта.
В связи с тем, что при утрате права на применение АУСН в феврале налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН в мае, то есть с нарушением срока, предусмотренного Законом № 17-ФЗ, применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН.
Если налогоплательщик перешел с АУСН на применение другого налогового режима, то в отношении выплат, начисленных за период, когда налогоплательщик применял АУСН, он обязан представить в налоговый орган отчетность по форме 6-НДФЛ. После прекращения применения АУСН расчет 6-НДФЛ представляется в общем порядке. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Эксперимент по новому специальному налоговому режиму АвтоУСН стартовал 1 июля 2022 года изначально только в 4 субъектах Российской Федерации – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1 Федерального закона № 17-ФЗ с 1 января 2025 года эксперимент по установлению специального налогового режима АвтоУСН распространен на все субъекты Российской Федерации и на сегодня действует уже в 62-х регионах.
Сегодня автоУСН применяют более 28 тыс. предпринимателей. А каждый четвертый НП, перешедший на АУСН занимается розничной торговлей.
В числе популярных видов деятельности:
– разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в этой области (9,2%);
– операции с недвижимостью (6%);
– деятельность в области права и бухгалтерского учета (4,5%);
– работы строительные специализированные (3,9%).
Основные параметры режима АвтоУСН
Режим нацелен на то, чтобы позволить бизнесу заниматься делом; большая часть бремени налогового администрирования ложится непосредственно на налоговые органы.
АвтоУСН удобен тем, что упрощает, а в некоторых случаях полностью освобождает от отчетности. Налоги рассчитываются автоматически, предпринимателям и организациям больше не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения их форматов.
Важно! Применять налоговый режим АвтоУСН могут организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн. руб. в год, без филиалов, сотрудники не должны быть нерезидентами (иностранными гражданами).
При этом налогоплательщики не могут применять иные режимы налогообложения (УСН, НПД) и должны иметь расчетные счета только в уполномоченных банках и выплачивать зарплату только в безналичной форме. Налогоплательщики поручают уполномоченным банкам выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ за наемных работников. Банки передают информацию о выплаченном физическим лицам доходе и суммах НДФЛ в налоговый орган.
Налоговый период по АУСН – 1 месяц. Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если это число приходится на выходной, праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
В рамках режима предусмотрены налоговые ставки – 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Повышенные по сравнению с УСН ставки налога обусловлены отсутствием страховых взносов.
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за работников, а также за себя как индивидуального предпринимателя. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняется, финансирование – за счет бюджетных средств. Налог распределяется в следующем порядке:
– 46% – в федеральный бюджет, в том числе для компенсации выпадающих доходов СФР;
– 54% – в бюджеты субъектов РФ.
Налогоплательщикам на АУСН не нужно сдавать налоговую отчетность:
– декларации по автоУСН;
– расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах – в отношении выплат, начисленных за месяцы, в которых применяется АУСН. По выплатам физлицам, которые были начислены за месяцы, в которых применяли другой налоговый режим, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах подаются в общем порядке;
– сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1, представляемые в СФР.
– расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица, расчет по страховым взносам.
Кроме того, налогоплательщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов. Налог рассчитывается автоматически налоговым органом. Все взаимодействия с налоговым органом в режиме онлайн через Личный кабинет или через уполномоченный банк.
При применении налогового режима АвтоУСН действуют единые правила на всей территории РФ. Установление субъектами РФ льгот, пониженных ставок не предусмотрено.
Простой и удобный налоговый режим для ИП и микропредприятий с численностью до 5 человек предусматривает:
– переход на АвтоУСН с 1 числа любого месяца;
– право учета расходов, осуществленных в натуральной форме.
– применение налогового режима организациями и предпринимателями, осуществляющими производство и торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.
С 01.01.25 режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например продавцам на маркетплейсе)
Порядок перехода на применение АвтоУСН:
– с 1 числа любого месяца текущего года – налогоплательщики, уже применяющие УСН или специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»
– с даты регистрации ЮЛ или ИП – для вновь зарегистрированных.
Уведомление о переходе на АУСН можно подать через ЛК налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. Рассмотрение Уведомления занимает 1 рабочий день. Список уполномоченных кредитных организаций размещен на сайте ФНС России, по состоянию на 01.01.2025 года в списке было уже порядка 12 Банков. Выбор уполномоченной кредитной организации НП делает самостоятельно.
Объект налогообложения может изменяться ежегодно, в течение календарного года изменение объекта не допускается. До 31 декабря НП уведомляет об изменении объекта с начала следующего календарного года.
В соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Закон № 17-ФЗ) налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (далее – дата утраты права).
В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Закона № 17-ФЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права на применение АУСН. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН одновременно с направлением указанного в ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ уведомления (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Пример: В этой связи при утрате права на применение АУСН в феврале налогоплательщик вправе перейти на УСН с 1 февраля, уведомив об этом налоговый орган до 15 марта.
В связи с тем, что при утрате права на применение АУСН в феврале налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН в мае, то есть с нарушением срока, предусмотренного Законом № 17-ФЗ, применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН.
Если налогоплательщик перешел с АУСН на применение другого налогового режима, то в отношении выплат, начисленных за период, когда налогоплательщик применял АУСН, он обязан представить в налоговый орган отчетность по форме 6-НДФЛ. После прекращения применения АУСН расчет 6-НДФЛ представляется в общем порядке. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).
Рекламный баннер 300x250px rightblock
Рекламный баннер 990x90px bottom
Оставить сообщение: